连日来，河南多地遭遇了极端降雨天气，汛情牵动全国。天灾面前，全国自上而下都以各自的方式与河南共渡难关。我们的民族企业更是迅速响应，紧急驰援河南，展现出民族企业的担当。
近日来，鸿星尔克成为民族品牌勇于担当的最好例证。去年亏损2.2亿的鸿星尔克，却慷慨向灾区捐赠5000万，这一举动感动了网民，瞬间引爆了社交媒体。
财税行业同样低调的东审财税，其董事长崔军胜出生于河南，在了解家乡出现灾情的第一时间，组织发起“驰援河南、共渡难关，东审人在行动”募捐活动，活动共筹善款26.11万元，于7月22日向河南省慈善总会完成捐款。民族企业的援助让网友们纷纷感慨“实业兴邦”，关键时刻还是自己家的品牌靠得住。这些民族企业平日低调，“热搜”“营销”几乎与它们无关，但在国家、社会需要时总能看到它们的身影。
作为专注于民营企业财税领域的专家，关于企业和个人的捐款税前应如何扣除？东审财税咨询专家、中国注册税务师费晓静给予建议。
《财政部税务总局民政部公告2020年第27号》的规定：企业或个人通过公益性社会组织、国家机关等用于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出，准予按税法规定在计算应纳税所得额时扣除。
实际捐赠时企业和个人应有哪些注意事项，我们分别来看：
首先，了解一下企业捐赠税前扣除的三种情形：
一、全额扣除：
1.目标脱贫地区的扶贫捐赠支出；
2.北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的捐赠；
3.杭州2022年亚运会捐赠；
4.支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠。
二、限额扣除：
企业用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
三、不得扣除：
不符合规定的捐赠支出不得扣除：
(1)资格不具备，指的是公益性组织的资格；
(2)比例超过标准，指的是超过限额标准扣除的部分；
(3)票据不合法：是指公益性捐赠未取得企业所得税税法规定的合法票据；
(4)范围不符合，指的是不属于慈善活动、公益事业；
(5)方式不符合，企业所得税法和实施条例均规定，企业的捐赠需通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构进行，否则不得税前扣除。
其次，看看企业对河南水灾的捐赠如何在企业所得税税前扣除
针对企业所得税，目前尚未出台类似新冠肺炎疫情期间的全额扣除政策，那么企业本次发生的河南灾情公益性捐赠支出，属于限额扣除，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除；超过三年未扣除完的部分不得扣除。
【例】允许扣除的三年时限，从次年开始计算。例如2021年度“限额扣除的公益性捐赠支出”未能税前扣除的部分，可以结转至2022、2023、2024年度扣除，最长是在2024年度扣除，如到2024年还有未扣除的2021年的捐赠额，之后就不能再扣除了。
《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》(税务总局公告2021年第17号)规定：企业在非货币性资产捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费用等相关支出，凡纳入国家机关、公益性社会组织开具的公益捐赠票据记载的数额中的，作为公益性捐赠支出按照规定在税前扣除；上述费用未纳入公益性捐赠票据记载的数额中的，作为企业相关费用按照规定在税前扣除。
【例】一般情况下，如果企业或者个人捐赠的物资是外购的且外购时间与实际捐赠时间很接近，那么公益性社会组织一般会按照购买价格确认捐赠额；如果捐赠的物资是企业自行生产的产品，那么公益性社会组织一般会按照最近其对外销售价格(不是建议零售价格)确认捐赠金额。
最后，看看个人对河南水灾的捐赠如何在个人所得税税前扣除
前面说到针对河南水灾的捐赠，目前尚未出台类似新冠肺炎疫情期间的全额扣除政策，那么个人所得税与企业所得税一样执行限额扣除政策，即：个人通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以以其应纳税所得额税前扣除；超过部分不得扣除。
最后，河南加油，河南一定中，你们挺得住！我们在一起！
资料显示，东审是一家专注为民营企业财税问题，提供一站式解决方案的大型财税集团公司。东审由中国注册会计师崔军胜于2005年创建，自成立以来公司创新性构建了“财税+”模式，与“培训-鉴证-咨询-资本”商业模型融为一体，在北京、上海、广州、深圳、南京、杭州、苏州、武汉、成都、郑州、天津等地设有九大产品事业部和149家分公司。
东审集团拥有会计师事务所、税务师事务所、资产评估事务所、律师事务所、知识产权公司、代理记账公司等财税全品类资质。其中会计师事务所、评估事务所拥有证券相关资质；税务师事务所拥有AAAAA级资质；知识产权公司为创新之都北京代理高新资质申请最多的机构。
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